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个人税务策略


各种税收优惠, 包括免税, 延期缴税, 税收抵免, 和扣除, 如果你正在为大学或其他高等教育费用支付或储蓄,是否可用. 本Guides提供了利用这些好处的方法.

许多税收优惠可以帮助你支付更高的教育费用, 无论是为了你的孩子还是你自己. 因为有各种各样的福利和项目, 这是一个人可能面临的最复杂的领域之一. 这本理财Guides讨论了你可以用来为高等教育存钱的策略, 目前的税收抵免有助于减轻支付教育的财政负担.

教育学分和储蓄计划的资格规定各不相同,大多数都受到收入限制.

相关财务Guides: 有关储蓄和投资以支付教育费用的更多信息, 请参阅财务Guides: 你孩子的教育:如何资助.

科维戴尔教育储蓄账户(530节计划)

从2013年开始, 你最多可以捐2美元,18岁以下儿童的科维戴尔教育储蓄账户(530条款计划前身为教育个人退休账户). 这些捐款是不可扣除的,但在提取之前是免税的. 任何一年的供款都可以在该年度报税表的到期日(未延期)作出.

There is no adjustment for inflation; therefore the $2,000人的捐款限额预计仍为2美元,2012年及以后的纳税年度为万美元.

只有现金可以存入530条款账户,在孩子年满18岁后,你不能存入账户.

任何人都可以建立530条款账户,包括孩子. 你可以为你想要的孩子建立530, 但年内存入每个帐户的金额不得超过2美元,000. 孩子不需要被依赖,事实上,甚至不需要与你有亲属关系. 每个孩子的最高供款金额受逐步取消的限制,修改后的AGI在190美元之间,000及220元,联合报税者需要000美元,95美元,000元及110元,000单文件.

超额缴款需缴纳6%的消费税(由受益人支付). 这是超出适用供款限额($2,000或逐步取消的金额),以及一年的捐款,这些捐款将用于同一个孩子的合格学费计划. 合格的学费计划(QTP), 有时被称为第529节计划, 是一项税收优惠的州计划,以预付教育费用(见下文). 6%的税每年继续征收,超额缴款留在530帐户中.

孩子的名字必须(指定为受益人)在科弗德尔文件, 但受益人可以更改为另一个家庭成员(例如, 第一个受益人获得奖学金或辍学的兄弟姐妹). 而且,资金可以免税地从一个孩子的账户转到另一个孩子的账户. 资金必须在受益人30岁生日后30天内(或在受益人死亡后20天内,如果更早的话)分发。. 对于有特殊需要的受益人,年龄限制(i.e.例如,18岁以后不供款,30岁以前不供款)不适用.

取钱的人要纳税, 但有以下几个主要例外:只有收入部分需要纳税(贡献回来是免税的). 也, 甚至这部分也不属于应税收入, as long as the amount withdrawn doesn't exceed a child's qualified higher education expenses; for that year. 合格的高等教育费用的定义“包括食宿和书籍, 还有学费. 确定提款是否超过合格费用, 费用可以通过某些奖学金和税收抵免(见教育抵免)减少, 以下)是允许的. 如果该年提取的金额超过该年的教育费用, 根据一个复杂的公式,超额部分应征税. 如果从530计划和合格学费(第529节)计划中提取的金额超过了教育费用,还有另一个公式.

作为设立530条款账户的人, 您可以更改受益人(将获得资金的孩子)或将资金转到新受益人的帐户, 免税的, 如果新的受益人是你的家庭成员. 但你收回的资金(例如, 在没有符合条件的高等教育费用的一年内支取, 因为孩子没有接受高等教育)都要向你征税, 取决于你的贡献所带来的收益, 一般来说,你还得在应税金额的基础上再加10%的税. 然而, 在缴款后一年的6月1日之前返还给你的收入,你将不需要纳税.

投资政策

与第529节项目和系列EE债券不同, 你可以根据自己的需要选择和改变530条款中的投资.

请向您的财务顾问咨询使用530条款计划的情况, 投资选择广泛但有限(2美元,000或以下)供款/投资金额, 以及529条款计划, 投资选择有限,但供款/投资金额较高.

小学及中学

第530节的项目可以用来为小学和中学教育筹集资金. 税收规则与高等教育类似:提款应根据捐款收入的程度征税, 除免税至子女合格的中小学教育费用外. 这些费用符合孩子就读私立、宗教或公立学校的条件. 房间等费用, 董事会, 学费, 运输, 只有与私立或宗教学校有关的学校才有资格提供校服, 但是有些费用是帐簿, 电脑, 教育软件和互联网接入也适用于住在家里的公立学校的孩子.

接受高等教育的年龄限制也适用于这里:子女年满18岁后不得缴纳学费, 30岁时分配,特殊需要受益人除外. 超出合格教育费用的提款按特殊公式征税.

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合格学费项目(第529条项目)

现在每个州都有一个允许人们提前支付未来高等教育费用的项目, 减税. 从2018年开始,529计划中的资金也可以用于K-12教育.

有两种基本的计划类型,其中有许多变化:

  1. 预支教育安排. 在这里,人们实际上是在用现在的成本购买未来的教育, 通过购买教育学分或证书. 这是一种较老的项目,倾向于将学生的选择限制在州内的学校. 私立学院和大学现在可以提供这种类型的课程.
  2. 教育储蓄帐户. 在这里,捐款被存入一个账户,用于未来的高等教育.

在研究各州的税收计划时,必须区分联邦税法允许的税收和各州的税收计划可能征收的税收.

你可以在任何州申请529条款, 但在购买预付学费积分时(不如储蓄账户受欢迎), 你会想知道这些学分将适用于哪些机构.

不像某些其他税收优惠的高等教育项目, 比如美国机会税收抵免和终身学习抵免, 联邦税法并没有将优惠限制在学费上, 但也可以延伸到房间, 董事会, 还有书籍(单个州的项目范围可能更窄).

该计划的两个关键个人当事人是指定受益人(即将入学的学生)和账户所有者, 谁有权选择和变更受益人,谁通常是项目的主要出资人. 对于谁可以成为帐户所有者没有收入限制. 每个账户只有一个指定受益人. 因此,有三个即将上大学的孩子的父母可能会设立3个账户. (有些州的计划不允许同一个人同时成为受益人和账户所有者.)

捐款必须是现金, 总额不得超过高等教育的合理需求(由国家初步确定). 账户所有者和受益人都不能直接投资, 但国家可能允许所有者选择一种类型的投资基金(例如.g., 固定收益证券), 每年改变投资, 受益人变更时. 账户所有者决定谁得到资金(可以选择和更改受益人),并在法律上被允许在任何时候提取资金, 视乎稍后讨论的税款和罚款.

根据州法律,账户所有者死亡时尚未分配的账户资金作为遗嘱认证遗产的一部分,尽管这不是联邦遗产税的结果, 见下文.

联邦税收规则

所得税. 帐户所有者或其他出资人的供款不得扣除联邦所得税. 在这个项目中,捐款收入是免税增长的.

该基金的分配是免税的,用于合格的高等教育费用. 以其他方式使用的分配应按代表收益的部分纳税.

第529节分配可以免税,即使学生申请美国机会税收抵免或终身学习抵免. 第530节,如果项目不涵盖相同的特定费用,Coverdell分发也是免税的.

用于合格教育以外的目的的分配对获得分配的人征税. 除了, 必须对分配的应税部分征收10%的罚款, 相当于科弗德尔计划530条款中10%的罚款.

帐户所有者可以在同一家庭中将受益人指定从一个改为另一个. 帐户中的资金为新受益人的利益而免税滚动.

赠与税. 赠与税, 捐款被视为已完成的礼物,即使帐户所有者有权撤回他们. 因此,他们有资格在2022年获得高达16,000美元的年度赠与税减免(2021年为15,000美元). 其中一人捐款超过16美元,000可以选择在捐赠当年和接下来的四年中以等额分期付款的方式对待捐赠,因此最高可达80美元,1万美元可以在第一年免税.

在年轻一代中从一个受益人转到另一个受益人被视为来自第一个受益人的礼物, 对于“给予者”的行为来说,这可能是一个奇怪的结果.

遗产税. 指定受益人死亡时账户中的资金包括在受益人的遗产中, 另一个奇怪的结果, 因为这些资金可能无法支付税款. 账户所有者死亡时账户中的资金不包括在所有者的遗产中, 但对超过15美元的赠予作出免征赠与税分期选择的部分除外,000. 例如, 如果账户所有者选择了80美元的礼物,000 in 2022, 如果他或她在五年内去世,该礼物的一部分将包括在遗产中.

对于祖父母来说,第529节(Section 529)计划是一项特别有吸引力的遗产规划举措. 没有收入限制, 账户所有者最多放弃80美元,000英镑可以避免赠与税, 还有遗产税要在赠与后五年内缴纳, 却有权改变受益人.

州税: 有关每个州的具体计划,请参见 大学储蓄计划网络 (CSPN).

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传统ira和罗斯ira

你可以使用传统的个人退休账户或罗斯个人退休账户作为储蓄计划来支付合格的高等教育费用. 在59岁半之前为支付合格的高等教育费用而提款不受提前提款的附加税的影响. 为了逃避10%的税, 然而, 您必须支付至少等于您提款金额的教育费用. 教育费用必须“合格”, 这是, 用于学费, 费用, 书, 食宿, 供应, 或在合格的学习机构的设备,它们必须是为你自己, 你的配偶, 孩子,孙子,你自己,你的配偶. 合格的学习机构可以是任何学院, 大学, 职业学校, 或任何其他有资格参加联邦教育部援助计划的中学以上学校.

你实际上不必使用IRA基金来支付教育费用. 这是, 税收减免不需要你追踪个人退休账户的提现金额,以支付特定的教育费用. 你可以用自己的收入或储蓄来支付费用, 用贷款, 或者用学生或取款人收到的礼物或遗产. 你可以使用第529节(国家资助的)计划积累的储蓄.

然而, 在确定你的个人退休账户是否可以免缴10%的税时,你不能将以下收益支付的教育费用计算在内:

  • 从科维戴尔教育储蓄账户(530节计划)免税分配;
  • 免税奖学金,比如佩尔奖学金;
  • 免税的雇主教育援助计划;
  • 任何免税付款(除了礼物或遗赠),是由于注册在合格的机构.

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教育储蓄债券

你可以从你的总收入中扣除合格的美国国债利息.S. 储蓄债券如果你在你赎回债券的年份有合格的高等教育开支. 2022纳税年度, 免税额从85美元开始逐步取消,800 ($83,修改后的调整后总收入(76美元),如果调整后的总收入超过100美元,就会被取消,800 ($98,200 in 2021). 已婚纳税人共同申报, 免税优惠从128美元开始逐步取消,650 ($124,2021年为800美元),调整后总收入超过158美元的将被取消,650 ($154,800 in 2021). 已婚人士单独申报不适用此豁免.

教育必须是债券持有人、其配偶或受抚养人的教育. 合格的高等教育费用包括学杂费, 以及对Section 529和530项目的贡献, 减免免税奖学金和其他救济.

合格的U.S. 储蓄债券指1989年以后发行的EE系列债券. 契约必须以你的名字或者你和你配偶的名字命名, 在债券发行日期之前,你必须至少年满24岁.

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教育学分

教育费用有两项税收抵免——美国机会税收抵免和终身学习抵免. 这些抵税额只适用于调整后总收入低于指定金额的纳税人(见下文的收入逐步取消).

这些学分是如何运作的

你可以申请的学分金额取决于(1)你为学生支付了多少合格的学费和其他费用,以及(2)你这一年的调整总收入(AGI).

你必须在你的申报表上报告符合条件的学生的名字和社会安全号码来申请学分. 你从你的联邦所得税中减去抵免额. 如果抵免将您的税收降至零以下,您将无法收到超出部分的退税. 如果你在以后的一年里收到了你申请学分的教育费用的退款, 你可能必须偿还(“重获”)功劳.

如果你单独报税,你不能申请这些抵免.

哪些费用是合格的? 合格学费及相关费用指学杂费, 以及在合格的教育机构注册或就读所需的课程材料. 现在还包括书籍, 供应, 以及学习课程所需的设备,无论这些材料是否必须从教育机构购买,作为入学或出席的条件.

“相关”费用不包括食宿, 学生活动, 体育运动(学位课程除外), 保险, 设备, 运输, 或者任何私人的, 生活, 或者家庭开支. 只有当学生活动费用必须作为入学或出席的条件支付给机构时,才包括在合格的教育费用中. 用借款支付的费用, 支付费用时要计算, 当借款得到偿还时就不会.

如果你为下一年的前三个月开始的学期支付合格的费用, 你可以用预付金额计算你的信用额度.

你支付6美元,2022年12月2023年冬季学期的学费为500英镑, 从2023年1月开始. 你可以用这6500美元来计算2022年的信贷额度. 如果你在1月份纳税,你将在2023年的纳税申报单上获得信贷.

作为未来年终纳税规划, this rule gives you a choice of the year to take the credit for academic periods beginning in the first three months of the year; pay by December and take the credit this year; pay in January or later and take the credit next year.

合格的学生. 你, 你的配偶, 或者一个符合条件的受抚养人(你可以为他申请抚养豁免的人), 包括24岁以下的全日制学生)可以成为符合资格的学生,可以申请学分. 如果你声称学生是受抚养人, 学生支付的资格费用被视为由您支付, 并且为了你的信用目的被加到你支付的费用中. 被认为是另一个人的受抚养人的人不能申请信贷. 学生必须就读于符合资格的教育机构(任何认可的公共机构), 有资格参加学生教育援助计划的非营利性或私立高等教育机构)至少一个学术时期(学期), 三个月, 等.)在年内.

没有上述情况称为“双重支薪." 税法规定,对于相同的高等教育费用,你不能同时申请抵免和扣除. 它还说如果你用免税奖学金支付教育费用, 佩尔助学金, 或者雇主提供的教育援助, 你不能为这些金额申请信贷.

收入限制. 2022年, 当修正调整总收入(MAGI)在80美元之间时,美国机会税收抵免和终身学习抵免的金额开始逐步取消,000元及90元,000 ($160,000元及180元,000元联合报税表). 如果您的MAGI为90,000美元或以上(联合申报表为180,000美元或以上),则不能申请抵免. “改良AGI”一般指你调整后的总收入. 只有当你在国外有收入时,这种“修改”才会起作用.

根据综合拨款法案(CAA), 终身学习抵免和美国机会税收抵免现在有相同的抵免金额和逐步取消的范围.

美国机会税收抵免

美国机会税收抵免(AOTC)由2015年保护美国人免受加税法案(PATH)永久生效。. 最高学分仅适用于前四年的高等教育,为2500美元. 你可以为每一个符合信用要求的学生申请信用.

特殊资格规则. 除了成为合格的学生外,他或她:

  • 必须注册的课程可以获得学位、证书或其他公认的证书;
  • 必须至少修完一半的全日制课程, for at least one semester or 三个月 beginning in the year for which the credit is claimed; and
  • 可能没有任何与毒品相关的重罪.

信用证金额. AOTC信用证的最高额度为2,500美元. 一般, 对于大多数纳税人来说,40%的AOTC现在是可退还的信贷, 也就是说你最多能得到1美元,即使你不欠税.

终身学习学分

你可以申请最高2美元的终身学习学分,在2022年为符合条件的学生提供500(综合拨款法案)(根据您的AGI减少). 在2021年之前, 这笔钱是2美元,000美元或前10美元的20%,合格费用万. 每份报税表只可申请一项终身学习学分, 不管家里有多少学生.

  • 学分可以帮助支付本科学费, 研究生和专业学位课程, 包括提高工作技能的课程.
  • 为获得或提高工作技能而参加的课程, 对于课程负荷没有要求, 这样一来,哪怕只有一两门课程是合格的.
  • 可申领该抵税额的年限不限.

选择信用. 你不能在同一年内为同一个人申请两个学分. 但是,例如,你可以为一个或多个家庭成员申请一项积分,为一个或多个家庭成员申请另一项积分, 为您的孩子提供美国机会税收抵免,为您自己提供终身学习抵免.

选择不邀功. 在某些情况下,信用证是不允许的, 或者不完全可用, 如果申请了其他教育税收优惠——同一名学生申请了高等教育费用扣除, 见下文, 或者同样的费用要求抵免和免税(根据第529节或530计划). 这样的话, 纳税人-或, 更有可能, 纳税人的税务顾问-将决定哪个税收规则提供更大的利益,如果它不是信贷, 选择不邀功.

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合格学费及相关费用扣除

《国际富易堂体育》废除了2020年后纳税年度的学费和杂费扣除. 提高了终身学习抵免的收入限制,以帮助纳税申报人过渡到终身学习抵免.

2021年之前的纳税年度, “合格的高等教育费用”——与学费学分定义相同的学费及相关费用——被允许有限度地扣除, 以上. A $4,2020年,符合条件的学费费用允许扣除(8917表), 2019年和2018年也是如此. 如果纳税人的(经修改的)调整总收入为80美元,则允许扣除额,000或更少(160美元,联合报税表不超过000). 这种税收减免减少了你的收入,从而减少了你所支付的税款. 您不需要在附表A(表格1040)上逐项列明扣除额, 使那些因收入超出限额而无法享受终身学习学分的高收入者受益.

适用于2018年之后合格学费计划(QTPs)的分配, 符合条件的高等教育费用包括:

  • 指定受益人参加某些学徒计划所需的某些费用.
  • 不超过10美元,作为指定受益人或指定受益人的兄弟姐妹的合格学生贷款的本金或利息支付.

允许扣除业务费用, 无金额限制, 为纳税人服务的教育, 包括就业. 学生贷款利息也可以扣除, 但纳税人不得就同一项目扣减多于一次. 除了, 如果你的报税身份是已婚,或者另一个人可以根据他或她的纳税申报单为你申请豁免,你就不能申请这项扣除.

“合格的高等教育费用”必须扣除任何此类费用,根据EE系列债券收入排除规则,该金额被视为免税, 或529节或530项目.

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雇主提供的教育援助

如果你的雇主支付教育援助福利(e.g.(如学费报销),部分或全部可免税. 你最多可以扣除5美元,在合格的教育援助计划下,你每年可以获得250美元的福利. 这意味着你的雇主不应该把这些福利包括在你的工资里, 小费和其他报酬列在W-2表上, 箱1. 这也意味着你不必在你的所得税申报表上包括这些福利.

你不能同时排除和扣除同一项,即使它是可以扣除的. 为了有资格, 你的雇主必须建立了一个不歧视高薪员工或老板的教育援助计划. 这项豁免适用于除体育课程外的本科水平课程, 游戏, 和爱好. 这些课程不需要和你的工作相关. 这种免除适用于学费, 费用, 书, 还有补给品,但不是饭, 住宿或交通. 这也适用于研究生课程的福利.

除资格教育计划外, 你的雇主可以为你的商业相关课程提供报销, 包括研究生课程. 在2018纳税年度之前, 如果你的雇主没有报销这些费用, 你有权将它们作为附表a的杂项扣除额扣除, 扣减额,以百分之二的扣除下限为准. 资格, 这笔费用必须符合雇主或法律的要求,或者保持或提高你当前工作中的技能. 该课程不能满足您工作的最低教育要求,也不能使您有资格从事新的行业或业务.

然而, 根据2017年减税和就业法案(“税收改革”), 2018年至2025年的纳税年度, 不允许扣除员工业务相关的费用(包括教育费用). 也就是说,在附表A中没有像以前那样的杂项扣除. 自雇人士仍可在附表C扣除符合资格的教育开支.

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学生贷款

你可以扣除学生贷款的利息. 如果学生贷款被取消,你也可以排除你原本必须报告的收入.

利息扣除. 你可以扣除你支付的学生贷款利息, 包括因延期支付而未到期的利息.

扣除是允许的,即使它是不可扣除的个人利益. 但只有当你是法律上必须支付利息的人时,你才可以扣除, 而且只能为符合条件的费用贷款(所以不是在开放的信贷额度下).

学生贷款扣除(最高2美元),2013年起500人), 是由AFTRA永久设立的, 但仅限于AGI低于160美元的纳税人,000(联合存档)或80美元,000(单份文件). 分开申报的已婚夫妇不能扣减税额.

学生贷款利息扣除是一种“超过限额”的扣除. 换句话说,你不必为了索赔而逐项列出. 贷款必须用于支付你自己至少半程学习的教育费用, 你的配偶, 或者是你贷款时被抚养的人.

你不能从相关人员那里扣除贷款利息, 例如, 一个相对, 或者你拥有税法规定的所有权权益的商业实体. 如果你是被抚养人,你就不能扣除.

在这些测试条件下,利息不符合条件, 考虑一下房屋净值贷款, 利息一般是可以扣除的.

取消学生贷款. 如果满足某些要求, 取消旨在诱导学生从事某些服务的学生贷款并不会增加学生的总收入. 这种救济扩展到某些私人项目,以及政府和公共项目.

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