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企业主的税务策略


决定哪种类型的业务组织时,开始一个企业是一个主要的. 而且,随着业务的发展,你需要定期重新审视这个决定. 虽然专业建议在做这个决定时很重要, 对可用选项有一个大致的了解也是很重要的. 本《富易堂体育》提供了这样的概述.

企业属于两种联邦税收体系之一:

  1. 对实体本身(对其赚取的收入)和所有者(对所有者从企业中获得的股息或其他利润分成)征税. 这种制度适用于企业s -公司,称为“c -公司”(C-corp),原因我们很快就会看到,这种先对公司征税,然后再对其所有者征税的制度被称为“企业双重税”."

  2. 直通税收. This type of entity is in itself 不 税ed; 然而, 每个所有者都要按其实体收入的比例纳税. 直通实体的主要形式(下文将进一步解释)是:
    • 各种类型的伙伴关系.
    • s -公司(s公司),区别于C-corps.
    • 有限责任公司.

独资企业,如John Doe Plumbing或Marcus Welby, M.D. 即使没有“组织”可能涉及,也被认为是一个传递实体.

第一个主要考虑(在这种情况下, 在选择经营形式时,是选择对收入有两级税收的实体(如C-corp),还是选择只有一级(直接对所有者征收)的直通实体。.

转让实体的共同所有人和投资者可能需要在其经营协议中要求在盈利年度进行一定程度的现金分配, 这样他们就有资金来交税了.

损失可以直接由传递所有者扣除,而C-corp的损失只扣除利润(过去或未来),不传递给所有者.

因此,商业和税务规划师通常建议新企业——那些预计会有启动亏损的企业——以传递实体开始, 所以所有者可以从他们的其他收入中扣除当前的损失, 从投资或其他业务.

在选择业务形式时,主要的商业考虑(与税收考虑相反)是责任限制, 这是, 保护您的资产免受企业债权人的索赔. 州法律将责任限制赋予公司(C和s公司), 有限责任公司, 以及某种形式的合作伙伴. 公司和有限责任公司的责任通常仅限于您在企业中的实际或承诺的投资.

业务主体类型


C和s军团

s公司(得名于税法的一个章节)是1958年由联邦法律设立的一种税收手段. 根据州法律,它是一家定期有限责任公司, 谁的所有者选择通过联邦税收目的的身份. 这种地位需要遵守一些通常限制性的规则,但是, 有一些例外, 遵纪守法的公司逃避联邦公司税. 作为州法律规定的普通企业, 根据州税法,他们可能会像普通公司一样被征税, 或者以其他方式. 那些所有者不选择参加联邦s公司选举的公司被称为c公司(以税法的另一章命名).

合作伙伴关系

普通合伙企业,被称为“普通合伙企业”,根据州法律不承担有限责任.

有限合伙企业限制了一些合伙人的责任,但不包括其他合伙人. 有限合伙企业既有普通合伙人(管理企业的人),也有有限合伙人(管理企业的人), 在本质上, 都是被动投资者). 有限责任合伙人的责任一般限于他们的投资. 一般合伙人的责任理论上是无限的, 但如果普通合伙人是一个实体,在实践中可能会受到限制, 比如一个公司, 有限责任. 有限合伙人如果被州法律认为“过多”参与管理,将被视为普通合伙人, 丧失有限责任.

根据联邦税法,一般合伙企业和有限合伙企业都被视为转移实体, 但在一般合伙人和有限合伙人之间的税务待遇有一些相对较小的差异.

这是更近期的发展, 尚未被广泛采用, 有限责任合伙企业(下面讨论)是为专业实践而设计的吗.

其他合伙制形式还有大型的“公开交易合伙企业”(在税收方面被视为c级公司)和有限责任有限合伙企业(仅在少数几个州采用),它们限制了普通合伙人(两个或两个以上)以及有限合伙人的责任.

有限责任公司

有限责任公司已经成为新实体最受欢迎的商业形式, 许多现有的实体已经转换成这种形式. 它们以某种形式存在于每一种状态. 它们体现了公司的有限责任特征,以及合伙企业和s公司的传递特征, 但比s军团更灵活.

就商法而言,有限责任公司成员既可以是被动投资者,也可以是主动投资者经理. 与有限合伙企业不同,主动管理不会影响责任限制. 为了联邦税收目的,有限责任公司被视为合伙企业(除非他们另有选择).

因为有限责任公司的规定因州而异, 一个特征, 有限责任公司所在州的权力或规则可能不适用于其经营业务的其他州.

有些州允许,有些州不允许,授权只有一个成员的有限责任公司.

在一个不允许单一成员有限责任公司的州,一个人成为唯一幸存的有限责任公司成员, 考虑迅速合并(以重新获得有限责任)和选择s公司地位(以保留通过治疗).

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选择税务处理

自1997年以来, 美国国税局允许企业主在如何向联邦纳税方面做出前所未有的选择. 它允许你在C-corp和通过治疗之间进行选择(通常被称为“复选框”).

有几个选择是 允许. 如果实体是合并的, 它必须被视为一个公司(这并不排除s公司选举,如果有其他可能的话). 公开交易 伙伴关系和 公开交易 有限责任公司必须被视为c公司.

特殊规则适用于外国实体.

所有其他形式的合伙企业都可以按C-corps或pass-through实体(合伙企业或其他企业)纳税, 如果s公司地位可用并当选, 作为s公司.)

拥有两个或两个以上成员的有限责任公司可以选择按c公司纳税, 合伙企业或s -公司(如果当选). 只有一名成员的有限责任公司(在允许的情况下)可以选择按c -公司或s -公司(如果当选)纳税,也可以不考虑该实体. 在这种情况下, 如果有限责任公司为个人所有, 与独资企业一样,个人直接纳税(并可以扣除损失).

通常, 合伙企业和多成员有限责任公司选择按合伙企业纳税,而单一成员有限责任公司选择不考虑实体. 与“勾选,“国税局将不再质疑你将有限责任与直通治疗或, 如果你愿意, 对原本有权享有直通待遇的实体免除直通待遇(上述例外情况除外).

任何选择都有后果. 例如, 如果你去年选择了公司待遇,今年想要合伙人待遇, 你会被视为清算公司, 并据此征税(下文讨论).

征收公司税的大多数州(但不是所有州)都遵循纳税人的联邦“勾选”选项. 这并不一定意味着税收待遇将是相同的. 例如, 州可以接受有限责任公司选择按合伙企业纳税,但仍对有限责任公司征收实体级税.

为联邦税收目的而选择作为某种类型的实体征税并不使其成为州商业法下的实体.

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选择表单

现在,考虑哪种形式最适合你经营你的企业,并利用它的利润或创业亏损. “与什么相比?”将是一个主要考虑因素,因此有必要将应税实体(c公司)与直通实体进行比较,并将直通实体与其他类型的实体进行比较. 从一个实体变更到另一个实体的税务后果也应加以审查.

从商业角度来看,决定是使用c -公司还是通过c -公司的某种形式有时是必要的. 例如, 如果企业的利益要公开交易, 只有c公司才是合适的.

对于一些活动, 州可能要求公司形式(银行, 例如)和s公司规则可能会排除s公司形式.

从税收的角度来看, 而c公司则有两级税收, 第一种税(对公司)的税率可能低于对所有者的税率,而第二种税(对所有者)通常推迟到所有者从公司收到股息或其他资产.

将增值资产分配给所有者, 或者出售该资产并分配收益, 对公司和所有人都征税吗. 它们不再像过去那样,是避免两级税收的机会.

所有者的税可能会降低资本利得率. 这就是在公司清算和分配中增值资产的情况, 2002年之后,2009年之前, 经营中的公司分配的股息通常也是如此.

资金可以以相对较低的速度在公司内积累,直到分配出去. 然而, 最终对所有者的税收, 加上公司税, 可能会比所有者的单一(传递)税消耗更多的利润.

c型公司可以将其全部或几乎全部收入以补偿和福利的形式支付给所有者,从而将企业税降至最低. 假设这些付款可以作为业务费用扣除, 这近似于通过治疗, since the corporation isn't 税ed on what it receives and then deducts; the owner-recipients alone 是 税ed on this. 这种安排在个人服务业务中效果最好, 哪些企业更可能被允许全额扣除业务费用.

国税局和法院可能会限制其他情况下的扣除额, 发现所有者的薪酬“不合理”,如果它反映了来自资本或非所有者努力的利润分配,那么它在一定程度上不可抵扣.

总而言之,一些企业可能会发现c公司的地位对于商业目的是必要的. 但对于一家新企业来说,它很少会成为一种可取的税收选择.

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选择直通实体

如果您决定一个传递实体,您将在几个实体中选择哪一个? 下面是适用于每一个规则的简要讨论.

s公司

由于商业原因,责任限制使s公司比一般合伙企业更有优势, 独资企业, 有限合伙企业(指从事合伙活动可能承担无限责任的有限合伙人), 以及不允许单一成员有限责任公司的州的有限责任公司.

有限责任是有代价的, 然而, 因为各州可以对s公司征税,而不是对无限责任实体征税.

s军团受制于许多重要的规则和限制:

  • 所有业主必须同意s公司的地位. 这意味着一个共有人可以为他或她的协议确定价格或施加条件.
  • s公司只能拥有一类股票, 这意味着收入, 亏损和其他税收属性在股东之间按股票所有权的比例分配.
  • 共有人的数量是有限的(不超过100人), 与资格, 将同一家族成员计算为一个股东).
  • 谁可以成为共同所有人是有限制的(例如, 非居民外国人则不能),至于哪种企业有资格成为s企业(例如, 保险公司不能).

未能满足, 或者不再见面, 这些要求意味着失去S公司地位并转换为c公司地位和c公司税收.

这些限制和限制将进行对比, 下面, 对合伙企业和有限责任公司的税收规定更加宽松.

s型部队通常是首选,因为它们操作简单. 然而,它们并不适合许多企业. 合伙企业和有限责任公司更广泛的选择带来了税收筹划的复杂性,这可能超出了许多或大多数小企业能够有效利用或理解的范围.

有限责任公司与. s公司

有限责任公司与s公司具有相同的商业优势——责任限制. 由于有限责任公司是一种新概念,而且各州不同,所以商业界对s公司的理解要稍好一些.

与s公司相比,有限责任公司的优势是税收优势 合作伙伴关系. 以下所有有限责任公司得分高于s军团的点都是因为有限责任公司可以选择 合伙企业纳税状况.

  • 有限责任公司可以在一定程度上配置纳税属性, 比如收入或某种收入, 折旧扣除, 等., 在成员之间不成比例地分配,以适应他们的个人税收情况(不像s军团受到单一类别股票规则的影响).

  • s公司的所有者可以扣除他们的投资加上s公司所欠的任何债务的启动或运营损失 他们. 有限责任公司成员也可以这样做,但可以进一步扣除,最高可扣除有限责任公司所欠债务的份额 其他人.

  • 在实体成立后,使用有限责任公司更容易增加共同所有人. 外部人为有限责任公司成员权益转让增值财产免税. 向s -公司的可比转让需纳税,除非新的共同所有人-转让人(或转让人集团)在转让后拥有s -公司80%以上的股份.

  • 当有限责任公司利益易手或有限责任公司财产分配时,有限责任公司可以进行复杂的税务调整(“税基调整”). 这些调整, s军团不可用, 是否可以减少某些有限责任公司成员的应税金额.

  • 将增值的有限责任公司财产分配给有限责任公司成员不应向有限责任公司征税. s公司对股东的可比分配 向s公司征税.

视情况而定, 当所有者离开企业时,S-corp身份可能比LLC身份更可取. 有限责任公司是 当增值财产分配给其成员时征税, 哪种是企业清算的标准形式. 但成员国将对超过“基础”的分配征税, 他们投资的金额)他们的利益. s公司所有者, 另一方面, 可以安排免税出境吗, 通过公司重组,将他们的s公司股票转让给公司收购方的股票. (之后出售收购方的股票将被征税.)

取决于州法律, s公司, 有限责任公司可能在其开展业务的州在实体层面征税.

有限责任公司与. 合作伙伴关系

有限责任公司, 以他们对所有成员的有限责任, 一般合伙企业和有限合伙企业有优势吗 业务 的角度来看. 而联邦政府对合伙人和有限责任公司成员的税收待遇基本相同, 有限合伙人偶尔会有特殊的税收规定(尤其是自营职业的税收规定).

目前尚不清楚这些特殊税收规定是否适用于 -manager有限责任公司成员.

有限责任公司比合伙企业更有可能缴纳州税.

有限责任公司与. 业主制企业

有限责任公司, 他们的有限责任, 是可取的, 如果有, 从商业角度来说,对独资经营者来说. 独资经营者在哪里如此选择, 有限责任公司被忽略,经营者直接根据联邦税收规则纳税,就好像不存在独立的实体一样.

有些州为了州税的目的会忽略有限责任公司实体,有些州则不会.

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专业实践实体

专业实践(如医生和律师)的商业实体形式有多种选择.

专业法团(P.C.s)

这些规定了对一般业务债务的有限责任,但不包括专业人员自己的渎职行为和, 在一些州, 对公司执业人员的渎职行为不承担有限责任. 他们可能是c队或s队. 与许多其他c公司不同,P.C. c公司可以采用现金收付法进行会计核算.

有限责任公司

大多数州允许专业人士在有限责任公司执业, 根据一般有限责任公司法或特殊的专业有限责任公司法(PLLC). 无论哪种情况, 责任不限于专业人员自身的渎职行为,而是, 这取决于州, 可以限制其他公司成员的不法行为和其他公司债务. 这些有限责任公司具有其他有限责任公司的相对优势(和较小的劣势).

有限责任合伙企业(LLPs)

llp是普通合伙企业,其普通合伙人承担有限责任. 它们是为专业实践而设计的. 合伙人对自己的不当行为负责,但对合伙人的不当行为或不当行为不负责, 取决于州法律, 合伙人的其他行为. 通常情况下,州法律要求他们维持医疗事故保险, 并且必须为每个合伙人支付一定的费用以保持他们的身份, 但不需要缴纳实体级税.

独资经营者和合伙人

许多从业者选择以独资企业或合伙人的身份执业, 而不是有限责任实体. 他们的理由是他们面临的主要责任是医疗事故索赔, 该实体不会对自己的渎职行为(或, 在一些州, 因为合伙人的渎职行为). 因此他们, 选择医疗事故保险(有限责任实体的从业人员也可能有).

与有限责任实体相比,独资企业和合伙企业不太可能缴纳国家实体级税.

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C-Corps的其他优缺点

为了获得附加福利,c公司可能更可取于通过实体转移. 作为雇员,C-corp的所有者雇员有资格享受某些员工福利. 另一方面, 自雇人士(合伙人), 有限责任公司的成员, 个体户, 以及s公司2%以上的股东) 有资格.

c -公司业主-雇员的健康保险可以完全免税(通过c -公司的全额扣除和业主-雇员的全额免税). 然而, 个体户只有部分免税, 因为他们对这个项目的税收减免有限.

另一个温和 优势 c -公司的优势在于他们不太可能受到被动损失扣除限制. 这些限制了纳税人从没有“实质性参与”的活动中扣除损失的机会, 以投资或其他业务的收入作抵押. 通常情况下,有限责任合伙人是最容易受到被动损失限制的群体.

另一种税 缺点 c -公司地位的重要之处在于,它以现金会计方式进行税务报告的能力有限, 与权责发生制相比,哪一种方法通常推迟缴税.

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关于S-Corps的进一步见解

符合资格的s公司, 一般非税able, 可以对某些项目征收c公司税,而不失去其他项目的S地位. 这种情况发生在c -公司转换为s -公司,并将增值资产转手后以收益出售时. s公司为收益支付公司税, 然后向股东征税(通过公司税减少). 因为s公司是经营公司,而不是控股公司, 当s公司拥有“过多”的被动投资类型收入(利息)时,这种情况也会发生, 股息, 诸如此类, 超过总收入的25%). 在这里,超额部分需要缴纳公司税,然后向股东征税(减去公司税)。.

一些人认为s军团是减少就业税的一种方式. 例如, 一个赚120美元,000美元的独资企业可以转换为s公司,只需要70美元,000美元的工资和50美元,000美元股息. 所得税是不变的,但这, 这是合理的, $50,现在作为股息收到的1万美元可以免除就业税(120美元,000美元的自雇收入需要缴纳最高102美元的退休税和医疗保险税,2008年是000美元,97美元,2007年为500美元,医疗保险税高于此). 在虐待的情况下, 比如很少或没有工资的地方, 美国国税局将股息视为对所有者雇员和s公司雇主征收就业税的支付. 但在支付大量工资的情况下, 还有大量的股息, 美国国税局没有表示反对.

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切换到另一个实体

有限责任公司的许多优点, 出于商业和税收的原因, 鼓励了许多企业主转变, 或者考虑转换, 有限责任公司表格. 但是实体的其他变化可能适合特定的情况——例如, 普通合伙到有限责任公司(出于商业原因)或c -公司到s -公司(出于税收原因). 就税收而言, 在税务方面,通过打勾决定进行的实体变更被视为实体的实际变更(无论根据州商法可能发生什么).

在这里, 简要概括, 当实体状态改变(或在勾选框内被视为改变)时,联邦税收会发生什么情况?. 这些如何适用于你自己的情况,必须与税务/商业顾问深入审查.

  • c公司转换为s公司,反之亦然. 对转换不征税. 当它是一家s公司时,适用直通治疗.

  • C-公司或s -公司转换为有限责任公司、合伙企业或独资企业. 一般, 清算税:公司清算时征收的税, 为新实体提供直通待遇(在s - corporation清盘的情况下以修改后的形式).

  • Partnership converts to LLC or vice versa; 个体户hip converts to single member LLC or vice versa. 不再对转换过渡治疗征税.

  • 有限责任公司、合伙企业或独资企业转换为C或s公司. 一般来说,对转换不征税. S-corp收入通过(修改后的形式)处理.

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政府及非牟利机构

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